Durée d'amortissement du matériel informatique
Ce que disent le Code général des impôts et le BOFiP sur la durée d'amortissement d'un ordinateur, d'un écran ou d'un serveur, et pourquoi un matériel amorti garde une valeur.
Mis à jour le 1 octobre 20269 min de lecture
Quelle durée d'amortissement pour le matériel informatique ?
La durée d'amortissement du matériel informatique n'est pas fixée par la loi : le Code général des impôts admet en déduction les amortissements « généralement admis d'après les usages de chaque nature d'industrie, de commerce ou d'exploitation » (CGI, art. 39, 1, 2°).
Le tableau indicatif du BOFiP ne comporte pas de ligne propre au matériel informatique : il retient 10 à 20 % par an pour le matériel de bureau, soit cinq à dix ans (BOI-BIC-AMT-10-40-30, § 5). La doctrine chiffre en revanche trois ans, en linéaire, pour le matériel informatique dans des cas précis, comme les salariés qui déduisent leurs frais réels (BOI-RSA-BASE-30-50-30-40, § 80) et les auteurs imposés selon le régime spécial de l'article 93, 1 quater du CGI (BOI-BNC-SECT-20-10-40, § 180).
Une entreprise retient donc une durée qu'elle peut justifier. Le BOFiP compte les progrès de la technique parmi les circonstances qui limitent la durée d'utilisation (BOI-BIC-AMT-10-40-10, § 230), et l'administration ne conteste pas une durée plus courte que les usages, justifiée par des circonstances particulières, si l'écart ne dépasse pas 20 % (§ 240). Aucune de ces durées ne dit ce que vaudra le matériel en fin de plan : c'est ce que chiffre la cotation d'un rachat de parc informatique.
Durée d'amortissement par type d'équipement
La durée d'amortissement d'un ordinateur, d'un écran ou d'un serveur s'inscrit dans le même compte 2183 « Matériel de bureau et matériel informatique », inchangé par le règlement ANC n° 2022-06. Le tableau ci-dessous indique, pour chaque équipement, ce que la doctrine publie réellement.
| Équipement | Durée chiffrée par la doctrine | Dégressif (bien neuf, au moins 3 ans) |
|---|---|---|
| Ordinateur portable | 3 ans en linéaire pour les salariés aux frais réels et certains auteurs ; pour une entreprise, durée d'usage à justifier | Oui |
| Poste fixe ou all-in-one | Même repère que le portable | Oui |
| Écran | Aucune durée propre publiée : durée d'usage à justifier | Oui |
| Serveur | Aucune durée propre publiée : durée d'usage à justifier | Oui |
| Matériel de bureau, pour repère | 10 à 20 % par an, soit 5 à 10 ans, à titre indicatif | Oui, hors machines à écrire |
Sources du tableau : BOI-RSA-BASE-30-50-30-40 et BOI-BNC-SECT-20-10-40 pour les trois ans, BOI-BIC-AMT-10-40-30 pour le matériel de bureau, BOI-BIC-AMT-20-20-20-10 (§ 240) pour le dégressif, qui range la micro-informatique, et plus largement l'équipement informatique, parmi les machines de bureau.
Durée comptable, durée fiscale et durée d'usage réelle
La durée comptable, la durée fiscale et la durée d'usage réelle d'un ordinateur sont trois notions distinctes. La durée comptable est la durée d'utilisation du bien propre à l'entreprise, sur laquelle elle répartit le montant amortissable ; la durée fiscale est la durée d'usage admise pour la déduction, quelle que soit la durée réelle (BOI-BIC-AMT-10-40-10, § 10 et 20).
Quand la durée comptable est plus longue que la durée d'usage, l'écart d'amortissement passe en principe en amortissement dérogatoire, pour respecter la règle de l'amortissement minimal (CGI, art. 39 B ; BOI-BIC-AMT-10-40-10, § 30). Dans le cas inverse, l'excédent comptable est réintégré puis déduit plus tard, notamment lors de la cession ou de la mise au rebut (même document, § 40). Une simplification issue de l'avis CNC n° 2005-D permet à certaines entreprises sous des seuils d'amortir dans leurs comptes les biens non décomposés sur la durée d'usage (§ 60).
La durée d'usage réelle, enfin, est celle pendant laquelle le matériel fonctionne. Elle dépasse souvent le cycle de renouvellement, comme le montre la fiche fin d'usage et fin de vie. Le BOFiP précise d'ailleurs que, pour un actif destiné à être cédé, la durée comptable s'achève à la date de cession envisagée, et que la valeur résiduelle réduit la base amortissable (BOI-BIC-AMT-10-40-10, § 1 et 10).
Amortissement linéaire ou dégressif du matériel informatique
L'amortissement linéaire répartit le coût du bien en annuités constantes, à partir de la date de mise en service (BOI-BIC-AMT-20-10, § 120). L'amortissement dégressif applique un taux majoré au prix d'acquisition, puis chaque année à la valeur nette comptable, à partir du premier jour du mois d'acquisition (BOI-BIC-AMT-20-20-30, § 10). Le taux dégressif est le taux linéaire multiplié par un coefficient fixé par l'article 39 A du CGI.
1,25
Coefficient dégressif pour une durée de trois ou quatre ans.
CGI, art. 39 A
20 %
Écart avec les usages que l'administration ne conteste pas, s'il est justifié.
BOI-BIC-AMT-10-40-10
500 € HT
Plafond unitaire des matériels de bureau admis en charges.
BOI-BIC-CHG-20-30-10
- 1,25 pour une durée normale d'utilisation de trois ou quatre ans ;
- 1,75 pour cinq ou six ans ;
- 2,25 au-delà de six ans.
Le bien doit être acquis neuf et sa durée normale d'utilisation atteindre trois ans (BOI-BIC-AMT-20-20-20-30). Un ordinateur reconditionné acheté d'occasion relève donc en principe du linéaire, sauf matériel rénové par le fabricant avec les derniers perfectionnements et vendu à un prix très voisin du neuf (§ 10). Le point compte si vous équipez vos équipes en matériel reconditionné professionnel.
Exemple chiffré : un lot de portables amorti sur trois ans
Prenons un exemple fictif. Une entreprise achète et met en service le 1er avril 2026 dix portables neufs pour 12 000 € HT, amortis sur trois ans ; son exercice suit l'année civile. Le taux linéaire est de 33,33 %, le taux dégressif de 41,67 % (33,33 % × 1,25).
| Exercice | Linéaire | Dégressif |
|---|---|---|
| 2026 (9 mois) | 3 000 € | 3 750 € |
| 2027 | 4 000 € | 4 125 € |
| 2028 | 4 000 € | 4 125 € |
| 2029 (3 mois) | 1 000 € | 0 € |
| Total | 12 000 € | 12 000 € |
En dégressif, la première annuité couvre neuf mois : 12 000 € × 41,67 % × 9/12, soit 3 750 €. Dès 2027, l'annuité dégressive (environ 3 438 €) devient inférieure à la valeur nette comptable divisée par les deux années restantes (4 125 €) : l'entreprise peut alors retenir 4 125 € par an (BOI-BIC-AMT-20-20-30, § 1). Le dégressif avance la déduction sans changer le total. Montants arrondis à l'euro.
Matériel de moins de 500 € HT et logiciels
Le matériel de faible valeur peut échapper à l'amortissement. Le BOFiP admet en charges immédiatement déductibles les matériels et mobiliers de bureau dont le prix unitaire n'excède pas 500 € HT (BOI-BIC-CHG-20-30-10, § 30), comme les matériels et outillages des comptes 2154 et 2155 sous le même plafond (§ 20).
Ses exemples visent de menus équipements de bureau et le mobilier, pour lequel la tolérance se limite au renouvellement courant d'un petit nombre d'unités, hors équipement initial ou renouvellement complet. Le matériel informatique n'y est pas cité expressément : pour un lot d'ordinateurs ou d'écrans, faites valider le traitement par votre expert-comptable.
Les logiciels dont le prix unitaire n'excède pas 500 € HT peuvent aussi passer en charges (BOI-BIC-CHG-20-30-10, § 40). Au-delà, ils s'amortissent sur leur durée d'utilisation : l'amortissement exceptionnel sur douze mois ne s'applique plus aux logiciels acquis au cours des exercices ouverts depuis le 1er janvier 2017 (BOI-BIC-AMT-20-30).
Totalement amorti ne veut pas dire sans valeur
Un matériel informatique totalement amorti a une valeur nette comptable nulle, pas une valeur de marché nulle. L'amortissement répartit un coût selon des règles comptables et fiscales ; il ne mesure ni l'état de la machine, ni la demande pour son modèle.
À la cession, la totalité du prix d'un bien totalement amorti est un produit, enregistré au compte 757 depuis le règlement ANC n° 2022-06. Les écritures sont détaillées dans la fiche sur la procédure de mise au rebut et de cession et dans celle sur le traitement comptable et fiscal de la vente d'un matériel amorti, et les critères de prix dans le guide pour estimer la valeur de revente d'un parc.
Destock Info, qui reconditionne 24 000 ordinateurs par an dans son atelier de Veurey-Voroize, rachète portables, postes fixes, all-in-one et écrans, quel que soit leur état. Faire coter un parc à la fin de son plan d'amortissement permet de comparer sa valeur de marché au coût d'une conservation ou d'une mise au rebut.
À retenir
Sources
- BOI-BIC-AMT-10-40-30 : taux d'amortissement usuels BOFiP-Impôts, 2013
- BOI-BIC-AMT-20-10 : régime de l'amortissement linéaire BOFiP-Impôts, 2012
- BOI-BIC-AMT-20-20-30 : calcul de l'amortissement dégressif BOFiP-Impôts, 2012
- BOI-BIC-CHG-20-30-10 : biens de faible valeur admis en charges (500 € HT) BOFiP-Impôts, 2017
- BOI-BIC-AMT-20-30 : fin de l'amortissement exceptionnel des logiciels BOFiP-Impôts, 2026
- BOI-RSA-BASE-30-50-30-40, § 80 et BOI-BNC-SECT-20-10-40, § 180 : matériel informatique amorti sur trois ans BOFiP-Impôts, 2023 et 2012
La durée d'amortissement d'un ordinateur portable n'est pas fixée par un barème propre aux entreprises : elle suit les usages de la profession (CGI, art. 39). La doctrine fiscale chiffre trois ans, en linéaire, pour le matériel informatique des salariés aux frais réels et de certains auteurs. Une entreprise peut retenir une autre durée qu'elle justifie ; un écart de 20 % au plus avec les usages, fondé sur des circonstances particulières, n'est pas contesté.
Un ordinateur acheté par une entreprise s'inscrit au compte 2183 « Matériel de bureau et matériel informatique » et s'amortit sur sa durée d'usage. En linéaire, l'amortissement court à partir de la mise en service. En dégressif, réservé au matériel neuf, il court à partir du premier jour du mois d'acquisition, avec un coefficient de 1,25 pour une durée de trois ou quatre ans (CGI, art. 39 A).
Le BOFiP admet en charges immédiates les matériels et mobiliers de bureau dont le prix unitaire n'excède pas 500 € HT (BOI-BIC-CHG-20-30-10, § 30). Ses exemples visent de menus équipements de bureau et le mobilier, sans citer expressément le matériel informatique ; pour le mobilier, la tolérance ne vaut ni pour un équipement initial ni pour un renouvellement complet. Pour un lot d'ordinateurs, la prudence s'impose.
Oui. Le BOFiP range les équipements de micro-informatique parmi les machines de bureau éligibles à l'amortissement dégressif (BOI-BIC-AMT-20-20-20-10, § 240). Le bien doit être acquis neuf et avoir une durée normale d'utilisation d'au moins trois ans. Pour trois ou quatre ans, le taux linéaire est multiplié par 1,25 : un ordinateur amorti sur trois ans l'est au taux de 41,67 %.
Oui. Un ordinateur totalement amorti a une valeur nette comptable nulle, mais il garde une valeur de marché s'il fonctionne. Sa cession est enregistrée en produit pour la totalité du prix, au compte 757 depuis le règlement ANC n° 2022-06, et sa sortie du compte 2183 n'a pas d'autre effet sur le résultat. Un rachat permet de récupérer une valeur que les comptes ne montrent plus.
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